摘要: 随着市场的不断发展，烟草商业企业的管理理念也在不断更新迭代，作为企业管理中必不可少的一环，财务管理的转型升级至关重要。在数字化的发展进程中，必须充分利用财务共享模式下全面预算管理体系建设的作用，从而提升烟草商业企业财务管理的质效。因此，本文就财务共享模式下的预算管理体系特点和建设的意义进行了深入的探讨，指出了目前体系建设中存在的问题，并有针对性地提出了有效的解决措施，为烟草商业企业实现精益管理提供了相关思路与建议。
Abstract:
With the continuous development of the market, the management concept of tobacco business enterprises is also constantly updating and iterating. As an essential part of enterprise management, the trans-formation and upgrading of financial management is crucial. In the process of digital development, it is necessary to fully utilize the role of the comprehensive budget management system construc-tion under the financial sharing mode, so as to improve the quality and efficiency of financial man-agement in tobacco business enterprises. Therefore, this article deeply explores the characteristics and significance of the budget management system under the financial sharing mode, points out the problems existing in the current system construction, and proposes effective solutions targeted at these problems, providing relevant ideas and suggestions for tobacco business enterprises to achieve lean management.
1. 引言
财务共享是烟草财务管理领域的一次重大变革，可以有效地整合内部各类资源，提升财务管理的质量和效率。全面预算管理 [1] 则是通过预算对企业内部各类财务及非财务资源进行分配、考核和控制，从而有效地组织并协调企业的生产经营活动，完成既定经营目标的一种重要管理机制。作为内部管控的重要手段，财务共享与全面预算管理已经应用到烟草的日常管理工作中并发挥重要作用，但如何将两者更好地融合以助力财务管理质效不断提升，建立数字化 [2] 的财务共享预算管理体系，还需要我们进行更深入的研究。
2. 数字化的财务共享预算管理体系
2.1. 基本内涵
财务共享预算管理体系是基于财务数字化背景产生的全新管理体系。把财务共享和预算管理两大模块进行融合，通过财务共享服务中心 [3] ，利用现代信息技术创造一个新平台，将分散在企业各部门的预算管理整合在一起进行管控。依托统一的科目体系和预算目标重新设计功能模块，整合数据和业务，实现全员参与编制、全过程实施、全方位监管的预算管理工作目标。
财务共享预算管理体系的构建主要体现在三个层面：首先，通过统一云平台技术架构，将企业的预算、报销和资金纳入一个管理框架，实现流程化、自动化和智能化管理，从而达到财务管理能力的集成。其次，通过财务共享预算管理体系对财务与财务、财务与业务的统一调度，实现业财融合的一体化管理，保证财务管理的质效。最后，财务共享预算管理通过电子资料的形式集中管理企业财务和业务数据，凭借财务基础数据的共享共用，为数据的存储、共享和应用奠定良好的基础，提升系统的管理能力，满足企业高效预算、智慧管理的需要。
2.2. 建设内容
建设财务共享预算管理体系本身具有专业性、综合性和复杂性，其管理和应用水平直接影响烟草商业企业预算管理的智能化水平和共享效果。因此在财务共享预算管理中，必须要进行有效把控。第一，在建设初期阶段需要构建科学完善的内控流程，建立统一的会计科目体系，规范企业的入账报销规范和标准。第二，新阶段的财务共享预算管理体系需要保障智慧报销平台的稳定性，从而提升财务预算管理的效率。第三，需要建立智能技术应用模块，最大化完善财务共享和预算管理的相互融合，为财务预算管理体系的建设奠定良好基础。
3. 财务共享预算管理体系建设存在的问题
3.1. 人员协同不够流畅
财务共享模式下全面预算管理的建设不仅是对员工专业性的挑战，更是对烟草商业企业传统工作模式的颠覆。对财务人员与非财务人员来说，实际工作协同中需要达到更高的要求，两者之间也更容易出现障碍。目前财务人员与非财务人员的交流主要是通过在线平台进行的，如内部系统、钉钉等。然而对于更复杂事项，往往沟通效率较低，这实际上阻碍了财务与业务的有效沟通，割裂了业财融合的可能性，减少了整体的参与度。此外，尽管在财务共享模式下使用了标准化的会计科目及代码，由于财务专业知识存在学科壁垒，非财务人员往往不熟悉财务专业术语，导致对费用分类的判断及预算数据的区分缺乏准确性，容易出现数据偏差。这种对科目分类的不理解无形中增加了预算编制、执行和分析所需的时间和沟通成本，不利于财务共享模式下全面预算管理工作的推进。
3.2. 内部流程不够完善
企业的运营离不开全面预算管理的把控，其贯穿于企业运营的每一个环节，只有对各个环节设定严格的执行标准，从而形成一个完整的内部管理和控制体系，才能使全面预算管理得到良好的执行。目前，由于预算管理还未嵌入财务共享综合管理平台，烟草商业企业现行的共享系统对于费用的审批只需要经过几人即能完成。审批流程较为简单，审核把关人员较少，不利于保障全面预算的合理执行。此外，部分经办部门业务人员由于操作较少，对于共享系统填报流程掌握程度不够，可能产生单据流程滞压现象，降低了工作效率，财务共享平台下预算管理的优势无法得到有效发挥。
3.3. 系统融合不够到位
全面预算管理是一个封闭的全流程闭环，其中每个环节的数据都会对执行情况和分析结果产生影响。尽管财务共享综合管理平台可以为预算执行和分析提供良好的数据支持，但目前预算管理还未完全融入财务共享综合管理平台，因此需要进一步提升财务共享的智慧化程度，以实现财务和业务的有机融合。对于烟草商业企业来说，在财务共享模式下各类成本费用的报销申请尚未设置风险预警机制，单据金额不受预算系统的严格限制，可能会导致报销超预算指标的情况。与此同时，由于共享系统中没有预算分析模块，仍需人工整合和梳理数据，预算分析的质效较低，无法对企业业务工作的开展提供更多助力。
4. 建设财务共享预算管理体系的实践策略(如图1)
4.1. 加强人才队伍建设，促进预算管理高效开展
要实现财务共享平台与全面预算管理的有效融合，不仅需要财务专业人才作为支撑，还需要非财务专业人才的支持。通过人才队伍的建设 [4] ，可以使人才储备状况处于良好充沛的状态，从而确保各项工作的有效开展。首先，对财务人员通过会议讨论和课程培训等方式进行培养，以进一步提升员工的会计核算水平，并掌握相应的计算机应用能力，成为企业需要的复合型人才，促进财务人员的转型。其次，对非财务人员进行专项培训，结合其工作实际打通学科壁垒，通过提升相关业务人员的综合素养来推进跨部门工作的有效融合。同时，根据人才队伍状况建立数字化人才评价体系，及时对员工工作开展情况进行反馈，并配套相应激励制度，将工作内容转化为考核指标纳入绩效考核的范畴中，在激励员工提升预算编制水平的同时，促使各部门共同参与预算管理，提升预算执行力度。
Figure 1. The effective path to establish a financial shared budget management system for tobacco commercial enterprises
图1. 建设烟草商业企业财务共享预算管理体系的有效路径
4.2. 完善内部流程建设，发挥风险预警作用
财务共享综合管理平台的建立极大地促进了全面预算管理的实施。将财务共享平台与全面预算管理互相融合贯通，可以最大限度的确保预算管理工作的准确性和及时性。但是在实际工作中仍然存在一些问题，如核定的预算指标不够准确、审批不及时。为了保障审批的严谨性，应该增加相关的审批流程。同时，为了避免过分延长审批时间导致工作效率降低，必须建立定期的审批制度，定时审查和批复相关待批文件，提升预算管理的运行效率 [5] 。在审批过程中，各层级审批人员均需按照各自职责划分提供具体的审批意见，以此来要求相关人员认真审核各项费用支出，使参与审批的每一个环节都肩负起相应的责任。
4.3. 推动数字化建设，实现预算可视化呈现
在财务共享模式下，预算管理人员可以根据系统的数据反馈，实时跟踪和管理全面预算管理的执行情况，通过对比分析采取有针对性的措施来降低成本，从而实现企业的经营目标。就预算执行来说，通过与财务共享系统数据的互融，在填制报销单据时，可以及时的对报销后接近预算的指标进行黄色预警，超预算的指标进行红色预警，重点费用超预算的指标则无法报销，对预算管理工作的精确性与时效性提供最大限度上的保障，严格把控预算的执行过程。此外，通过利用信息技术在财务共享综合管理平台中增加预算分析模块，增加数据化看板、加入进度条等可视化工具更充分的发挥财务共享平台对全面预算管理的支撑作用，并从不同的角度对收集到的数据进行比较和分析，自动生成各类预算分析报告。从而使经办人报销时充分了解预算执行进度，深化统筹均衡预算执行，发挥数据驱动业务工作的实效。
5. 财务共享预算管理体系建设的展望
5.1. 深化预算管理考核机制，确保战略目标精准落地
在编制预算的过程中，预算编制者和预算执行者会出于自身的考虑，导致最终设定的预算指标与实际的最优指标数值产生差异，产生预算松弛现象，从而影响预算效果 [6] 。通过进一步深化预算管理考核机制，建立相关预算管控的绩效公式，将预算实施过程纳入绩效考核结果，从而避免预算执行过程中由于个人利益倾向导致的预算松弛问题。同时烟草商业企业应力求考核更加公平合理，如果设定不合实际，考核的最终目标也无法得到实现，指标的设置不能仅仅停留在理论层面，要切实的根据不同预算指标设置相应考核内容。针对不同业务进行全方位考虑设定的考核目标才能激发各部门或基层单位完成考核的积极性，实现预算执行与战略规划良好衔接，确保战略目标精准落地。
5.2. 实现预算全过程信息化，促进管理效益效率双提升
要想进一步推进新形势下预算管理体系的建设，不仅要实现预算编制、执行过程信息化，更要致力于借助高层次开发工具实现预算分析、调整和考评全过程的信息化 [7] 。通过财务系统与预算系统不断地互融完善，对有效数据和信息的相互整合，实现对预算管理全过程的实时查询、有效监控及动态调整。利用财务共享下预算管理体系内设的逻辑关系，多维度全方位对数据进行分析，保证数据的透明度，并及时调整相应的考核指标。通过运用智能化平台对预算指标进行动态分析，达到效益效率的双提升，保障烟草商业企业的高质量发展。
6. 结语
财务共享模式下的预算管理体系建设对提升烟草商业企业预算管理的质量和效率具有重要意义。但是在实际运用中，财务共享预算管理体系建设尚不完善，仍有问题丞待解决。本文结合实际，深入研究了在财务共享模式下，烟草商业企业目前全面预算管理存在的问题，并针对问题探讨了解决途径，提出了未来展望。希望通过建设数字化的财务共享预算管理体系，为企业实现精益管理发挥充分作用，成为实现转型升级、效益优化的有效途径，为烟草商业企业的蓬勃发展提供源动力。