1. 引言

数字经济时代，企业面临着数据量增加、市场变化迅速、竞争加剧等挑战，传统的价值创造模式已难以满足企业快速发展的需求。为适应快速变化的市场环境并实现可持续发展，企业亟需打破财务与业务之间的壁垒，推动财务职能转型。在此背景下，财务BP作为一种新兴管理模式应运而生。

本文构建了一个系统的理论框架，以揭示财务BP在企业价值创造中的作用机制。该框架围绕财务BP的概念、核心职能、价值创造路径和机制展开，通过整合现有理论与实践案例，揭示财务BP如何通过战略协同、业务赋能、风险管理和价值评估等路径，实现企业价值的提升。本文的理论框架不仅为财务BP的研究提供了清晰的逻辑主线，也为企业的财务转型实践提供了理论支持。

2. 财务BP的概念与内涵

2.1. 财务BP的定义与角色

财务BP (Finance Business Partner，财务业务伙伴)是指财务部门中与业务部门紧密合作的专业人员，其核心职责是通过财务数据分析和业务洞察，支持业务决策、优化资源配置，并推动企业战略目标的实现。其主要角色包括战略规划、预算管理、风险控制、业务伙伴、成本控制和税务筹划等[1]。

2.2. 财务BP的职能演变

财务BP的概念源于传统财务管理职能的转型。随着数字化、智能化的发展以及企业对价值创造需求的提升，财务智能从传统的“核算型”向“战略型”转变。图1分别从决策支撑、财务报告、控制、数据交易处理四个方面展示了财务BP转型演进的变化过程。

图1左边正三角形是当前企业财务价值的反映，占用资源最多的是低层部分“数据和交易处理”，右边是未来企业财务价值的反映，资源从下往上逐步递增。

1、数据与交易处理的转型

在数字化与智能化浪潮的推动下，数据处理与交易核算等基础财务岗位正加速被人工智能(AI)和自动化技术所取代。在此过程中，大量财务人员面临转型抉择：若未能及时适应变革、提升技能，可能面临被淘汰的风险；而积极转型者则有机会迈向更具战略价值的高级职能领域，如风险管控、财务分析与价值整合，从而在企业中发挥更重要的作用。

Figure 1. The changing relationship of financial BP transformation evolution

图1. 财务BP转型演进的变化关系

2、控制职能的演变

传统财务控制侧重于独立监督和检查，强调资料完整性与流程合规性，类似于业务部门外的“第三只眼”。然而，未来的财务控制将与业务深度融合，不仅关注风险控制，还致力于通过成本优化和效率提升推动业务发展。

3、报告职能的转型

资产负债表、利润表和现金流量表虽能反映企业现状，但管理者和投资者更关注未来。因此，财务报告需从描述现状向预测和规划未来转变，财务部门也应从洞察未来向规划未来转型。这要求财报管理从传统的三张报表向预算和分析报告演进，以支撑财务BP的转型。

4、决策参与

过去财务人员多忙于整理资料和处理报告，限制了其参与高价值管理工作的精力。只有摆脱重复性事务，他们才能专注于更有价值的活动。财务部门因掌握丰富数据而具备独特的信息整合能力，但若仅局限于业务支撑，便只能充当助手角色。要提升财务的组织能力，必须让其深度参与企业整体决策。

财务BP继承了传统财务管理的基础职能，并通过深入业务、优化流程、提升决策科学性和价值创造能力，实现了对传统财务管理的创新和升级，表1中体现了财务BP与传统财务管理之间的区别。

Table 1. The difference between financial BP and traditional financial management

表1. 财务BP与传统财务管理的区别

3. 财务BP的理论基础

3.1. 管理会计理论

管理会计的核心目标是通过提供财务信息支持企业内部决策，促进企业价值创造。财务BP作为管理会计的延伸，继承了管理会计的职能，通过提供预算管理、成本控制、绩效评估等支持，帮助企业优化资源配置和提升运营效率。

3.2. 战略管理理论

战略管理理论强调企业需要通过资源配置和战略协同实现竞争优势。财务BP通过将财务分析与企业战略相结合，支持战略目标的制定与执行，确保企业资源向高价值领域倾斜。

3.3. 业财融合理论

业财融合理论强调财务与业务的深度融合，打破部门壁垒，实现信息共享和协同决策。财务BP通过深入业务流程，将财务分析与业务决策相结合，提升企业整体运营效率。

4. 财务BP在企业价值创造中的核心路径

财务BP作为连接财务与业务的核心角色，其价值创造路径贯穿企业的战略规划、业务执行、风险控制和绩效评估全流程。其核心影响路径主要包括战略协同、业务赋能、风险管理、价值评估。

4.1. 战略协同路径：链接顶层设计与资源配置

在企业战略制定过程中，财务BP运用财务数据分析工具，深入研究行业趋势与企业内部资源能力。通过与管理层的紧密合作，财务BP将企业战略计划转化为可量化的财务目标，并在战略执行过程中，基于滚动预测动态调整资本与预算投向。通过财务BP的介入，企业可以实现业财融合，提升管理效率和科学化水平，最终助力战略目标的实现和企业价值的创造[2]。

4.2. 业务赋能路径：深度业财融合驱动增长

财务BP在前端业务支持中发挥重要作用，参与业务模式设计和财务模型搭建，提供经济效益分析和会计核算支持，帮助业务部门将业务语言转换为财务数据，提升预算的科学性和指导意义[3]。中后端运用作业成本法识别浪费，优化库存周转率和应付账款周期。同时，通过搭建数据驱动的预测模型(如销量预测、客户流失预警)，支持业务快速响应市场变化，驱动企业增长。

4.3. 风险管理路径：平衡短期收益与长期价值

财务BP负责识别与评估业务风险，并提供风险预警与应对方案。通过设置财务风险阈值(例如资产负债率超过70%时触发预警)，财务BP与业务部门共同制定风险应对策略，以降低风险对企业价值的负面影响。

4.4. 价值评估路径：量化与追踪价值贡献

财务BP识别企业价值链中的增值与非增值环节，并通过经济增加值(EVA)模型衡量业务单元的真实经济利润。这有助于推动资源向高价值部门倾斜。在绩效闭环管理中，财务BP将支持的KPI达成情况与业务团队的奖金挂钩，以激励业务团队达成目标。此外，通过折现现金流(DCF)方法评估战略项目的长期价值，财务BP帮助企业避免短视决策，确保企业价值的持续增长。

5. 财务BP价值创造的机制分析

5.1. 信息共享机制

通过与业务部门的紧密沟通和协作，财务BP能够获取关键的业务数据与信息，实现跨部门的信息共享。这一过程不仅涉及到数据的收集，还包括利用先进的数据分析工具，将复杂的财务信息转化为业务部门能够理解和应用的决策依据。这种信息共享机制有助于打破信息孤岛，促进企业内部的知识流动和决策的一致性。

5.2. 决策支持机制

财务BP通过专业的财务分析，为业务决策提供量化的支持。这包括但不限于成本效益分析、投资回报率分析等关键财务指标的计算。此外，财务BP的参与不仅限于数据分析，还包括在业务部门的战略决策会议中提供财务视角的建议和方案，确保决策的财务合理性和战略一致性。

5.3. 风险管理机制

财务BP在风险管理中发挥着至关重要的作用。通过系统地识别和评估企业面临的各种风险，财务BP能够建立一套风险预警指标体系。此外，财务BP还与业务部门合作，共同制定有效的风险应对策略，以降低潜在风险对企业价值的负面影响。这种风险管理机制有助于企业在不确定性中保持稳健，实现长期可持续发展。

5.4. 绩效评估机制

财务BP协助业务部门建立一套科学的绩效指标体系，通过关键绩效指标(KPI)来跟踪和评估业务绩效。这一机制不仅有助于量化业务成果，还能够根据绩效评估结果为业务部门提供具体的改进建议，推动绩效的持续提升。

图2对财务BP整体的理论框架进行了整理，其理论框架包括，财务BP概念、理论基础、价值创造路径和机制。

Figure 2. Financial BP theoretical framework

图2. 财务BP理论框架

6. 案例应用：华为财务BP价值创造

华为是一家总部位于中国深圳的全球领先的信息与通信技术(ICT)解决方案供应商。成立于1987年，华为最初专注于制造电话交换器，现已发展成为电信网络、IT、智能设备和云服务领域的全球领导者。随着企业规模的扩大和业务复杂度的提升，传统的粗放型财务管理已无法满足企业对精细化管理的要求。通过财务BP转型，华为能够将财务管理细化到业务的各个环节，实现从项目机会到交付、回款的全流程财务管控。

6.1. 华为财务BP组织架构

1、财务三支柱架构

图3华为通过构建“财务三支柱”架构，实现了从项目机会到交付、回款的全流程财务管控。

Figure 3. Huawei’s intelligent positioning and synergy of the “three pillars of finance”

图3. 华为“财务三支柱”的智能定位与协同

2、财务BP的分类

在华为，财务BP被视为业务部门的战略伙伴，其核心职责是深入理解和分析业务需求，提供财务支持和决策建议，帮助业务部门实现战略目标。财务BP不仅关注财务数据的准确性和合规性，更注重如何通过财务分析和洞察来驱动业务增长和价值创造，表2为华为财务BP的分类。

Table 2. Classification of Huawei’s financial BP

表2. 华为财务BP的分类

3、财务BP组织架构特点

华为财务BP组织架构设计以全球化布局为特点，构建了14个地区部财经组织、6个财务共享服务中心(SSC)和多个能力中心(COE)，为170多个国家的110多个代表处提供全面财经服务。这种架构优化了资源配置，提升了服务效率，使财务BP能够快速响应各区域业务需求，提供精准的本地化支持。凭借这种全球化布局，华为有效应对了全球市场的复杂性与多样性，巩固了其在国际竞争中的优势。

6.2. 华为财务BP的价值创造路径

1、参与战略决策，合理资源配置

财务BP在华为的战略规划中扮演着“业务伙伴”和“价值整合者”的双重角色。其核心职责是通过财务视角支持业务决策，确保战略规划的科学性和可行性[4]。

在战略制定阶段财务BP参与战略规划与目标制定。在华为的IFS变革中，财务BP通过财务分析工具，将战略目标分解为关键财务指标和组织KPI，确保战略规划的科学性和可执行性。在战略执行阶段，财务BP动态调整资源配置与预算协同，他们根据战略目标，将资源分配到高价值创造的业务领域，同时通过精细化成本管理，降低运营成本。财务BP通过将战略目标分解为具体的财务预算和组织KPI，有助于战略规划能够落地执行。华为财务BP通过战略洞察、资源配置等多方面的工作，为企业创造了显著价值。

2、优化业务流程，提升财务效益

华为财务BP深度嵌入业务流程，从项目机会识别到交付、回款的全流程提供财经支持。在华为的项目管理中，财务BP从项目立项阶段就开始参与，通过财务分析和预测，评估项目的可行性和盈利能力，确保项目在财务上具有可行性。在成本管理与优化方面，财务BP通过建立成本基线，对销售、制造和交付环节的成本进行精细化分析，优化成本结构，降低企业成本，提升企业的盈利能力。此外，华为财务BP通过协助业务总裁进行收入规划和绩效管理，促进业务的有效增长。

3、提升管理水平，有效控制风险

财务BP在参与企业战略决策、深入业务流程时，不仅给管理者提供了可供参考的建议，也降低了企业风险。在战略制定阶段，财务BP识别和评估战略规划中的财务风险，制定风险控制措施，同时通过财务分析和预测，为业务部门提供数据支持，确保战略规划的科学性和可行性。在参与业务流程过程中，华为通过财务BP对业务合同的审批，从财务角度把控经营风险。华为财务BP通过构建系统化的风险管控机制，覆盖战略风险、运营风险和财务风险。这种全面的风险管理框架确保企业能够识别、评估和应对各类潜在风险，从而保障业务的稳健发展。

4、项目价值评估，保证持续发展

华为的产品与解决方案BP主要负责产品的投资评估体系、成本管理体系和运营风险管理。他们通过专业的财经评估方法，对新产品或解决方案从投资回报率、市场潜力、成本效益等多维度进行评估，确保资源投入能够带来预期的经济效益。在绩效与效益评估方面，他们通过建立可量化的KPI，跟踪业务部门的绩效表现，这种绩效管理机制不仅确保了业务部门的高效运作，还提升了企业的整体运营效益。

6.3. 华为财务BP价值创造机制

1、信息共享机制

华为通过财务共享中心与数字化平台，构建了高效的财务信息共享机制。财务共享中心整合了会计核算与财务报告职能，为财务BP和财务CEO提供标准化、统一化的账务基础信息。同时，华为通过集成财经变革，建立了统一的数据管理体系，实现“数出一孔”，确保数据的准确性和透明度，为业务决策提供有力依据。

2、决策支持机制

华为财务BP深度嵌入业务流程，为业务部门提供全流程的财经支持与决策建议。财务BP利用专业的财务分析工具和模型，从投资回报率、成本效益、市场潜力等多维度对业务项目进行评估。例如，通过预算管理和财务管控系统，财务BP将企业战略目标转化为具体的业绩指标和预算体系，确保各部门行动与企业价值最大化目标一致。作为领导者，财务BP需全面管控业务流程并生成财务报表。在财务专业领域，其核心职责包括提出业务流程优化建议、执行预算管理以及确保项目进度的有序推进[5]。

3、风险管理机制

华为财务BP在风险管理中发挥关键作用，通过构建全面的风险管控体系，识别、评估和控制潜在风险。财务BP深度参与业务流程，从项目立项到交付的全流程中识别风险，并通过财务审批等手段从财务角度把控经营风险。例如，华为通过建立全球风险管控项目，对汇率波动、地缘政治风险等进行动态监控和评估。此外，财务BP通过优化业务流程，减少操作风险，并借助数字化手段实现风险的实时监控和预警。

4、绩效评估机制

华为通过科学的绩效评估机制，确保财务BP的工作与企业战略目标一致。财务BP参与设计关键绩效指标(KPI)，涵盖财务、运营、市场等多个方面，确保绩效评估的全面性和客观性。此外，华为通过预算闭环管理，将预算执行结果与绩效评估相结合，激励业务部门实现经营目标。财务BP通过核算和绩效评估，对业务部门的绩效进行综合评价，并将结果反馈给业务部门，帮助其改进不足，提升绩效。

6.4. 华为财务BP转型取得的成效

如图4华为通过财务BP转型，优化资源配置和成本管理，提升了企业毛利润。华为在合同评审中嵌入财务BP的盈利性管理，淘汰毛利率低的产品，将更多资源分配给智能汽车、华为云等高毛利率业务，进一步提升了整体毛利率，2024年上半年的毛利率达到50%，为历年最高，这反映了华为在成本控制和运营效率方面的进步。

Figure 4. 2018~2024 Huawei; Apple; Xiaomi corporate gross profit margin

图4. 2018~2024华为、苹果、小米企业毛利率

7. 小结

财务BP是财务转型与价值延伸的重要途径，能够帮助企业实现业财融合，提升管理效率和价值创造能力。本文介绍了财务BP的概念与职能，分析了其影响企业价值的核心路径与机制，并结合财务BP在华为企业实际应用，得出财务BP可以通过与业务的深度融合，实现战略目标、优化资源配置、控制风险等方面来提升企业价值。在财务BP制度的实施中，财务人员需要具备深厚业务洞察力的财务专家深入业务一线，开展跨财务与业务部门的工作[6]。企业应通过明确管理责任、构建财务BP体系、优化职责流程和构建财务管理平台等策略，充分发挥财务BP的价值，促进企业转型升级和可持续发展[7]。

参考文献