1. 引言
随着科技进步和智能化发展，人工智能技术已渗透到各行业，审计行业智能化转型势不可挡。中国政府重视人工智能的发展，视其为经济新引擎。在各种政策推动下，AI在审计领域迅速应用。AI能够提高审计工作效率，减少错误，提升工作质量，但也带来变革，审计人员需掌握新技能，各个机构需调整结构。本研究探讨AI对审计行业的影响，分析机遇与挑战，提出应对措施，为审计行业及人员发展提供理论支持和实践指导，推动转型升级。
随着人工智能技术的发展，其在审计行业的应用日益广泛，改变了传统审计方式，对审计人员职业素养和技能结构提出新要求。深入研究其影响，分析机遇与挑战，具有重要理论和实践意义。理论上，研究人工智能在审计中的应用有助于丰富和发展审计理论，揭示其对审计流程、质量和效率的影响，推动审计理论创新；实践上，本文的研究对指导审计实践有重要意义，提供应用案例启示，提出应对措施和建议，提高审计质量和效率，增强审计人员专业素养和技术技能。综上所述，本文研究具有重要理论和实践价值，为审计行业创新发展提供参考和借鉴，推动审计工作进步。
2. 人工智能的定义及其在审计中的应用
2.1. 人工智能的定义
人工智能(Artificial Intelligence，简称AI)是一门新兴的技术科学，最初是由约翰·麦卡锡(John McCarthy)在美国达特矛斯电脑大会上提出。此后有许多学者对人工智能发表了看法，但大多数学者认为人工智能就是训练计算机完成自主学习、判断、决策等人类行为，模仿人类的思维进而帮助人类进行工作[1]。人工智能是计算机科学的一个分支，其研究领域包括机器学习、计算机视觉、自然语言处理和专家系统等。人工智能旨在让机器能够胜任一些通常需要人类智能才能完成的复杂工作。根据智力水平的不同，人工智能可分为弱人工智能和强人工智能。弱人工智能能够模拟人类某方面的智能，而强人工智能则能像人类一样思考和决策。人工智能是一门交叉学科，结合了数学、计算机科学、心理学、哲学等多个学科的理论和技术。
人工智能的定义可以分为两部分。首先是“人工”，即人为制造的、人为设计的、人为规定的。其次是“智能”，即能感知、理解、判断、推理、学习、识别、生成、交互等类人智能的能力。因此，人工智能可以定义为通过计算机程序或机器来模拟、实现人类智能的技术和方法。
人工智能技术的应用范围非常广泛，包括自动驾驶、医疗健康、语音识别、图像识别、自然语言处理、智能交互等各个领域。随着技术的不断发展和进步，人工智能已经成为推动社会进步和经济发展的重要力量。同时，人工智能也面临着一些挑战和争议，如数据安全、隐私保护、伦理道德等问题，需要在技术发展的同时加强规范和监管。
总之，人工智能是一门以计算机科学为基础，涉及多个学科的交叉学科，旨在研究和开发能够模拟、延伸和扩展人的智能的理论、方法、技术及应用系统。人工智能技术的应用范围广泛，对社会和经济发展具有重要意义，但同时也需要关注其带来的挑战和争议。
2.2. 人工智能在审计中的应用
2.2.1. 数据处理与分析
在审计过程中，经常需要处理和分析大量的数据。传统的审计方法可能需要人工手动进行，既耗时又容易出错。然而，人工智能可以通过自然语言处理和机器学习等技术，从财务报表、交易记录等大量数据中自动提取关键信息，并进行数据分析。例如，对于一家拥有大量贷款合同的银行，传统审计方法可能需要数周时间来完成审计。但是，通过使用智能审计人工智能，可能只需几个小时就能完成对大部分贷款合同的审计工作，从而大大提高了审计效率。
2.2.2. 风险识别
在企业的财务审计中，防止违规操作和风险事项的发生是审计师的重要任务之一。智能审计人工智能可以通过对财务数据的分析，自动识别风险因素和异常情况，并生成相应的提示和警报。例如，在一家制造业公司的审计过程中，智能审计人工智能可能发现了一笔异常的开支，进而触发了警报。这使得审计师能够及时介入并查明异常原因，从而防止了可能的经济损失。
2.2.3. 风险评估
审计工作的一个重要目标是评估企业的风险水平，以便及时发现和解决潜在的问题。传统的风险评估方法通常需要人工参与，并可能受到主观因素的影响。然而，人工智能可以通过对企业的财务报表和交易数据进行智能分析，快速发现潜在的风险和问题，帮助审计人员及时采取措施，减少潜在的损失。
综上所述，人工智能在审计中的应用可以大大提高审计的效率和准确性，减少人为错误的发生，并为审计师提供更多的信息和工具，以更好地完成他们的任务。
3. 人工智能给审计人员带来的机遇与挑战
随着科技的飞速发展，人工智能(AI)已经逐渐渗透到各个行业中，为各行各业带来了前所未有的机遇与挑战。在审计领域，人工智能这一新技术的出现，为审计人员提供了全新的工具和方法，不仅提高了工作效率，还优化了审计质量。然而与此同时，人工智能的引入也给审计人员带来了新的挑战。Frey和Osborne (2013)的研究表明，超过45%的当前职业在未来10年到20年极易受到自动化的影响或被取代，会计和审计被取代的可能性为94% [2]。如表1所示为职业人工智能化概率统计表。
Table 1. Statistical table of occupational artificial intelligence probability
表1. 职业人工智能化概率统计表
序号 |
职业 |
实现自动化的概率 |
1 |
飞机服务员 |
35% |
2 |
经济学家 |
43% |
3 |
警察、消防以及救护车调度 |
49% |
4 |
客机飞行员 |
55% |
5 |
图书馆管理员 |
65% |
续表
6 |
医务秘书 |
81% |
7 |
出租车司机 |
89% |
8 |
会计和审计人员 |
94% |
9 |
出纳员 |
97% |
10 |
报税人员 |
99% |
3.1. 人工智能给审计人员带来的挑战
3.1.1. 审计工作中人员结构发生了改变
2017年，索菲亚成为第一个拥有公民身份的机器人，拥有了沙特国籍，这不由得引发了很多企业的争议。随着人工智能AI的兴起，许多基层岗位的工作势必被取代。审计行业同样遭受着人工智能带来的威胁。
随着人工智能技术的深入应用，传统的审计工作方式正在发生根本性的变化。传统的审计团队结构，往往由经验丰富的审计师、分析师和助理等人员组成，各自承担不同的职责和任务。然而，随着AI的介入，这种结构开始发生变化。基于人工智能的审计模式，人与机器协同工作，各自分工，机器人替代了一部分重复的工作，人来完成机器所无法替代的工作，所以这也就对审计行业的从业人员进行了筛选与替换。一方面，部分简单的、重复性的审计任务可以由AI系统来承担，这导致部分传统审计岗位的需求减少。另一方面，为了充分利用AI技术，审计团队需要引入具备AI技术背景的人才，如数据分析师、数据科学家等。这种变化要求审计机构对人员结构进行重新配置，以适应新的审计环境。最后留在审计行业的90%以上都是技术开发人员以及审计规则制定人员[3]。
3.1.2. 审计人员技能和知识结构的要求发生了改变
AI技术的广泛应用降低了对审计行业基层人员的需求量，增加了对具备大数据以及计算机知识的人才需求量，审计人员不仅需要具备传统的审计知识和技能，还需要掌握数据分析、机器学习、自然语言处理等AI相关技能[4]。在审计行业中，传统的审计人员可能更侧重于财务、法律等方面的知识，而现在，他们还需要具备数据处理、算法分析等方面的能力。因此，在事务所或企业的人才招聘中，他们更倾向于招聘具有综合性技能和知识结构的人才，包括计算机技能、数据处理技能、数据分析技能等。这种变化对审计人员的个人发展和职业规划提出了新的挑战。传统的审计人员需要适应新的工作环境和要求，不断学习和掌握新的技能和知识，以适应行业的发展和变化。同时，他们也需要重新审视自己的职业规划和发展方向，寻找适合自己的职业发展道路。
3.1.3. 审计人员工作重心和工作关系发生了改变
在AI技术的支持下，审计工作的重心开始从传统的数据核对、报表分析转向数据分析和预测[5]。审计人员需要更多地关注数据的内在规律和趋势，以便更好地识别潜在的风险和问题。同时，随着AI系统的介入，审计人员与AI系统之间的关系也变得越来越密切。他们需要与AI系统进行有效的交互，确保系统能够准确、高效地完成任务。这种工作重心和工作关系的变化，要求审计人员不断适应新的工作环境和工具，以确保审计工作的质量和效率。同时也要求事务所的员工关系管理将不仅仅是针对人员与人员之间的管理，还会涉及到人工智能之间以及人员与人工智能之间的管理。
3.2. 人工智能给审计人员带来的机遇
3.2.1. 有助于减轻审计人员工作负担
一方面，AI技术可以快速处理和分析大量的数据，从而减轻审计人员的工作负担，提高审计效率。审计人员可以将更多的时间和精力投入到深入的分析和判断中，提升审计工作的整体质量。同时也可以将节省出来的时间进行休闲放松，劳逸结合也有利于工作效率的提升；另一方面，AI技术通过机器学习和数据挖掘等技术，可以自动识别和分析财务数据中的异常和潜在风险，从而提高审计的准确性，这有助于审计人员及时发现并纠正问题[6]。要知道在日常工作中一个小错误可能就会花费我们很多的时间精力去发现它，为审计人员增加很多负担。有了AI，它也许几秒钟就可以发现错误并改正，这大大减轻了审计人员的工作负担。
3.2.2. 有助于审计人员自身职业素养的提升
一方面，AI技术的应用，可以帮助审计人员更好地处理和分析数据，提高工作效率和准确性。同时，AI系统还可以提供实时的数据监控和预警，帮助审计人员及时发现潜在的风险和问题。这些功能的实现，可以大大减轻审计人员的工作负担，使他们有更多的时间和精力去关注更深层次的问题。在这个过程中，审计人员的职业素养和专业能力得到了提升，有助于他们在职业生涯中取得更好的发展；另一方面，人工智能时代下，事务所和审计部门都需要具备计算机知识的审计人员，那么事务所和审计部门就会增加对审计人员的培训费用、加大对审计人员的培训力度，这也有利于审计人员职业素养的提高。
3.2.3. 促进审计人员沟通和分析能力的提升
首先，AI技术的应用，可以替代审计人员进行繁琐的基础性工作，但人工智能不具有人的情感，它无法观察到被审计单位的实际整体情况，没有处理人际关系的能力，无法很好地与被审计单位进行沟通。而审计工作恰恰是一个不断沟通的过程，从计划阶段的审计风险的评估，到实施阶段审计程序执行的有效性、审计证据获取的恰当性等，再到完成阶段审计报告所呈现的审计问题，都需要审计人员之间以及审计人员和被审计单位之间的沟通，这些沟通人工智能还不能实现[7]。因此，审计人员的沟通能力和分析能力就显得尤为重要。在这种情况下，审计人员的沟通与分析能力就是必不可少的了，在遇到人工智能无法判断解决的问题时，就需要审计人员结合自己的经验做出判断[8]。
其次，AI技术的应用，使得审计人员可以更加便捷地获取和分析数据。这不仅提高了审计工作的效率，还使得审计人员能够更加深入地了解被审计单位的业务运营情况。在此基础上，审计人员可以更好地与被审计单位进行沟通，解释审计结果和建议。这种沟通能力的提升，有助于建立更加和谐的审计关系，提高审计工作的质量和效果。
再次，通过对大量数据的分析和挖掘，审计人员可以发现潜在的风险和问题，提出更加有针对性和可操作性的审计建议。这一过程有助于提高审计人员的分析能力，使得其在工作中能够发挥更大的作用，为被审计单位提供更加有价值的咨询服务[9]。
4. 人工智能背景下审计人员以及事务所应对措施
4.1. 持续学习与技能更新
在审计人员自身方面，要积极主动不断学习和掌握新的技能和知识，特别是与大数据、计算机科学和人工智能相关的技能。他们可以通过参加培训课程、在线学习平台或与其他行业专家进行交流来更新自己的知识和技能。
在事务所方面，首先事务所可以建立持续学习文化，以此来鼓励审计人员参加持续教育和专业发展课程，不断更新自己的知识和技能。例如大华会计师事务所就是在每年的淡季也就是7~9月份会给审计人员三个月带薪学习时间，此期间里审计人员不上班，所有的时间就是用来学习考CPA，这对于人员素质的提升大有益处。其次可以设立技术导师制度：让经验丰富的技术人员担任导师，帮助审计人员掌握新技术和方法。再次要完善业绩考评机制[10]：定期对审计人员进行评估，包括绩效评估、专业胜任能力评估以及业务水平评估三方面。同时，教育界也需要适应不断变化的时代，建立最合适的教学学科，以服务于审计行业对具有创造性、创新性和精通技术的专业技能人才的需求。
4.2. 学习人工智能技术
人工智能给审计领域带来了深刻的影响，提供了发展机遇，要想充分利用好人工智能，首先要对人工智能本身的运作机制有一个细致的了解，所以审计人员需要了解人工智能技术的基本原理和应用范围，以便更好地理解和应对其影响。
首先，理解人工智能的基本原理是关键。这包括机器学习、深度学习、自然语言处理等多个方面。审计人员需要掌握这些技术如何工作，如何进行数据收集、处理和分析，以及如何生成有价值的洞察和建议。这种对基础知识的了解有助于审计人员在工作中更好地应用人工智能技术，避免盲目操作和误解[11]。
其次，了解人工智能的应用范围是必要的。人工智能技术在审计领域的应用包括但不限于风险评估、数据分析、自动化审计等多个方面[12]。审计人员需要明确这些应用的具体场景和优势，以便在实际工作中选择合适的工具和方法。同时，也要关注人工智能技术的最新发展，以便及时调整和优化审计策略。
4.3. 明确新的工作重心
随着AI的普及，审计工作的重心将从传统的数据核对、报表分析转向数据分析和预测。因此，审计人员需要更加关注数据的内在逻辑以及其中蕴含的风险，以及学习如何使用AI工具进行数据分析。比如，为了更好地预测和评估风险，审计人员需要深入理解被审计单位的业务模式、市场环境以及行业趋势。这种理解能够帮助审计人员更准确地预测未来的财务状况和经营风险；为了更快速更高效地分析数据，审计人员需要掌握有效的数据分析工具，如Excel高级功能、SQL、Python或R等，以处理和分析大量数据，发现数据中的模式、趋势和异常值。总之，新的工作重心的转变改变了审计人员的工作内容与工作思路[13]。
4.4. 注重沟通与合作，建立跨部门合作关系
在团队内部加强沟通与合作，确保信息流通，提高工作效率。由于工作关系由之前的人员之间的关系增加了审计人员与人工智能之间的关系。审计人员要利用人工智能来改变工作方式、提高工作效率，这个过程免不了与技术部门进行沟通，那么审计人员与技术、业务和其他相关部门建立紧密的合作关系就显得至关重要了，所以审计人员在工作中要及时地与技术部门进行沟通，把工作中遇到的问题向技术部门反馈，共同解决审计过程中遇到的问题，实现技术与审计的结合[14]。
综上所述，面对人工智能带来的挑战，审计人员需要不断学习和适应新技术，同时调整自己的工作方式和思维模式，以更好地完成审计任务。
5. 结论及建议
本文首先明确了人工智能的定义以及人工智能在审计领域的应用，然后分析人工智能给审计人员带来的机遇与挑战，最后针对所面临的挑战提出应对建议与措施。
未来，中国审计行业的发展前景依旧广阔，随着资本市场的不断发展和国内外投资者的日益增多，审计服务需求将持续增长。人工智能新技术的不断涌现和更新迭代，将促使审计行业积极进行探索和应用新技术。人工智能时代已经到来，智能技术可以提高审计工作的效率和准确性，但了解客户业务、制定审计计划、做出审计判断、确认审计证据、编写审计报告等工作均无法由人工智能系统直接完成，仍然需要人工参与[15]。我们应当意识到，人工智能技术是审计行业的辅助工具，可以辅助审计人员进行大量的数据分析和处理工作，专业的审计人员永远不会被取代。但需要审计人员与时俱进，否则产生优胜劣汰。所以提升审计人员的危机意识、提升审计从业人员的专业素养与技术技能至关重要。